Возврат лизингового имущества лизингодателю проводки

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.

Существует два вида договор аренды:

1. Договор операционной аренды;
2. Договор финансовой аренды (лизинга).

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Особенности финансового лизинга и его преимущества

Преимущества применения лизинговой формы аренды:

• Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
• Оплата и последующее возмещение НДС;
• Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

1. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
2. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений:

Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

• Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».
• Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Разновидности лизинговых платежей

Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

Существует три способа расчета лизинговых платежей:

1. Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
2. За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
3. По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя
001	710 000,00	Принятие арендованного имущества на забалансовый счет	Договор аренды, акт приема-передачи
20 (44)	76	30 000,00	Ежемесячное начисление лизингового платежа	Договор аренды, бух. справка-расчет
19	76	5 400,00	Начисление НДС с лизингового платежа	Бух. справка-расчет
76	51	35 400,00	Перечислен лизинговый платеж	Банковская выписка
68	19	5 400,00	Вычет НДС платежа
001	710 000,00	Возврат предмета лизинга	Договор аренды, акт приема-передачи
Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя)
Получение объекта лизинга
60	51	250 000,00	Оплата авансового платежа по лизинговому договору	Договор аренды, банковская выписка
08	76	1260500,00	Начисление задолженности по договору лизинга	Договор аренды
19	76	226 890,00	Начисление НДС с лизингового платежа	Бух. справка-расчет
01	08	1260500,00	Введение в эксплуатацию арендованного объекта	Договор аренды, акт приема-передачи
76	60	250 000,00	Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга
68	77	42 372,88	Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль
68	19	38 135,59	Начислено НДС по выплаченному авансу
Ежемесячные лизинговые платежи
20	02	27 000,00	Начисление амортизации на объект лизинга	Амортизационная ведомость
76-(аренд. обязательства)	76-(задолженность по платежам по лизингу)	37 000,00	Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа	Договор аренды
76-(задолженность по платежам по лизингу)	51	37 000,00	Перечисление лизингового платежа	Банковская выписка
68	19	5 644,07	Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу
68	77	650,00	Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы
Окончание договора лизинга
02	01	27 000,00	Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта	Амортизационная ведомость
76	01	1233500,00	Списание выбывшего лизингового объекта	Договор аренды

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskiy-uchet-i-tipovyie-provodki-po-lizingu-u-lizingopoluchatelya.html

Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: пример

Лизинг – популярная форма финансирования капвложений.

Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.

В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Платежи по договору производятся ежемесячно.

Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом	001 «Арендованные основные средства»	3 540 000
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51 «Расчетные счета»	59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/118)	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	50 000
Учтен НДС в части лизингового платежа (50 000 * 18%)	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	9 000
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19	9 000
…………
Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга	001 «Основные средства»	3 540 000
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51	34 220
Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ	10 «Материалы»	60	29 000
Учтен НДС с выкупной стоимости имущества	19	60	5 220
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19	5 220

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример

Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118)	08 «Вложения во внеоборотные активы»	76, субсчет «Арендные обязательства»	3 029 000
Предъявлен НДС лизингодателем	19	76, субсчет «Арендные обязательства»	545 220
Объект принят к учету в составе основных средств	01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге»	08	3 029 000
Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60)	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51	59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж	76, субсчет «Арендные обязательства»	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	59 000
Принят к вычету НДС в части лизингового платежа	68	19	9 000
Начислена ежемесячная амортизация (3 029 000 / 60)	20, 26, 44 и др.	02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге»	50 483
…………
Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества	76, субсчет «Арендные обязательства»	76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества»	34 220
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества	76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества»	51	34 220
Объект основных средств переведен из арендованных в собственные	01, субсчет «Собственные основные средства»	01, субсчет «Имущество в лизинге»	3 029 000
Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя	02, субсчет «Имущество в лизинге»	02, субсчет «Собственные основные средства»	3 029 000

Также читайте:

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k502985

Справочник Бухгалтера

В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются следующие операции:

Поступление лизингового имущества;

Начисление лизинговых платежей;

Возврат лизингового имущества;

Выкуп лизингового имущества.

Бухгалтерский учет поступления лизингового имущества и связанных с ней операций зависит от того, на балансе лизингодателя или лизингополучателя учитывается имущество по договору лизинга.

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам” в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения):

— сумма лизингового платежа—

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”;

— НДС по лизинговому платежу—

Д-т сч.

Учет лизинга на балансе лизингодателя: проводки примеры учет

19 НДС, субсчет « НДС по лизинговым платежам»

К-т сч. 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001“Арендованные основные средства”).

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 “Арендованные основные средства”; одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 и кредиту счета 02, субсчет “Амортизация собственных основных средств”.

В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 “Расходы будущих периодов” в корреспонденции со счетом 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается в учете:

Д-т сч. 08, субсчет “Приобретение объектов основных средств по договору лизинга”

К-т сч. 76, субсчет “Арендные обязательства”.

Затем поступившее лизинговое имущество включается в состав основных средств лизингополучателя:

Д-т сч. 01, субсчет “Арендованное имущество”

К-т сч. 08, субсчет “Приобретение объектов основных средств по договору лизинга”.

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается:

Д-т сч. 76, субсчет “Арендные обязательства”

К-т сч. 76, субсчет “Задолженность по лизинговым платежам”.

Начисление амортизационных отчислений по лизинговому имуществу производится исходя из его первоначальной стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02, субсчет “Амортизация имущества, сданного в лизинг”.

Возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 02 «Амортизация имущества, сданного в лизинг»

К-т сч. 01, субсчет «Арендованное имущество»;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 01 субсчет «Арендованное имущество».

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счете 01 «Основные средства» и счете 02 «Амортизация основных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств.

Досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита счета 02, субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг».

Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Арендные обязательства».

Дата добавления: 2017-06-02; просмотров: 321;

Источник: https://1atc.ru/provodki-po-lizingu/

Как учесть возврат лизингового имущества

Источник: журнал «Главбух»

Бесплатный доступ на 3 дня

Если стороны договора не предусмотрели выкуп имущества, то по окончании соглашения лизингополучатель возвращает предмет лизинга (п. 5 ст. 15 Закона от 29 октября 1998 г.

№ 164-ФЗ). Такую операцию важно правильно оформить и не ошибиться с проводками в бухгалтерском учете.

Рассмотрим подробней, как учесть возврат лизингового имущества у лизингополучателя.

Документы

Возврат имущества можно оформить актом приема-передачи в произвольной форме или воспользоваться унифицированными бланками № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б.

Решение о том, какие формы применять в организации, закрепите в учетной политике Такой порядок следует из положений частей 1 и 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008 и пункта 1 статьи 655 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет

Учет ведут в зависимости от того, на чьем балансе объект учитывали в течение договора:

• на балансе лизингодателя;
• на балансе лизингополучателя.

Такой порядок следует из раздела II указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Документом можно пользоваться в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180).

Проводки, если имущество числилось на балансе лизингодателя

В бухучете имущество, которое остается на балансе лизингодателя, учитывают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» обособленно. Для аналитического учета и удобства контроля над движением объектов сделки лизингодатель вправе открыть к счету 03 соответствующие субсчета:

• «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг»;
• «Имущество, переданное в лизинг».

В течение договора начисляйте амортизацию. Поэтому операцию по возврату отразите в зависимости от характера дальнейшего использования лизингового имущества записью по счету 03 и по счету 02.

Если возвращаемый объект будет использоваться в производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ в составе основных средств, возврат имущества отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 01 (03) КРЕДИТ 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– переведено в состав основных средств имущество, использование которого для лизинга прекращено. По дебету счета 03 в данном случае отразите имущество, которое предназначено для дальнейшей передачи в аренду;

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по собственным основным средствам»
– переведена сумма амортизации по предмету лизинга на субсчет, предназначенный для учета амортизации собственных основных средств.

Если возвращенный объект предполагается продать, используйте следующие проводки:

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» КРЕДИТ 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана сумма амортизации по имуществу, предназначенному для продажи;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– учтено имущество в составе товаров.

Если объект продавать не планируется, и он не соответствует критериям основного средства, то сделайте проводки:

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в лизинг» КРЕДИТ 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана сумма амортизации по имуществу, использование которого для лизинга прекращено;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– учтено имущество в составе материалов.

Такой порядок учета следует из пункта 7 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, пунктов 4, 5 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета 01, 02, 41, 10) и подтвержден письмом Минфина России от 8 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/729.

Если после возврата полученный объект учтен в составе основных средств, продолжите начислять амортизацию (п. 4, 5, 17 ПБУ 6/01).

Иначе начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания действия договора лизинга (п.

4, 5, 21 ПБУ 6/01, пункт 61 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

О том, как отразить в учете возврат лизингового имущества, если оно числилось на балансе лизингополучателя, читайте в рекомендации.

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49247-kak-uchest-vozvrat-lizingovogo-imuschestva.html

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

• срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
• общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
• авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
• стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.

2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) — Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) — 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 «Расчёты по лизинговым платежам» – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Рекомендуем использовать Поиск по сайту

Источник: http://www.optimumfinance.ru/articles/bukhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-lizinga-u-lizingopoluchatelya

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя проводки

Проводки по приобретению объекта лизинга первой стороной ДЛ

Износ лизингового имущества на балансе лизинговых компаний, учет амортизации

Учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки

Проводки по истечении договора лизинга, возврат имущества лизингодателю

Лизинговые отношения осуществляются на основе договора лизинга (ДЛ), заключаемого в форме соглашения следующих сторон, которыми выступают:

1. Лизингодатель.
2. Лизингополучатель.
3. Продавец объекта лизинга.

Участниками ДЛ могут быть только первые две стороны. ДЛ должен быть заключен в письменной форме.

Предметом данного ДЛ вступает движимое имущество и/или недвижимость, которые по правилам можно отнести к основным фондам.

Лизингополучателями (сторона 1) в финансовом лизинге (ФЛ) могут выступать юридические и физические лица. Чаще всего физические лица выступают лизингополучателями (стороной 2), а лизинговые фирмы, будучи юридическими лицами, лизингодателями.

Во многих случаях учетом лизинга предусматривается условие того, что арендованное (взятое в лизинг) имущество может быть выкуплено второй стороной по истечении срока аренд. Эти условия должны быть закреплены в ДЛ.

В сумму лизинговых платежей (ЛП) первая сторона ДЛ включает:

• свои расходы, в том числе и стоимость покупки арендуемого имущества;
• платы за страхование арендуемых объектов;
• доход от ДЛ, который ожидает получить первая сторона, и другие издержки;
• если вторая сторона желает сделать выкуп объекта, в сумму ЛП будет дополнительно включена стоимость выкупа имущества.

С другой стороны, договор лизинга предусматривает, что на первую сторону возлагаются обязательства приобрести имущество для передачи в аренду за свой счёт (если оно еще не находится полностью на его балансе).

Также первая сторона договора должна в сроки передать в аренду второй стороне ДЛ объект договора в рабочем, пригодном для эксплуатации состоянии. Иногда лизинговым договором может предусматриваться ремонт и обслуживание объекта договора его первой стороной.

Но это практикуется чаще всего не в случаях аренды с последующим выкупом.

Хоть право собственности остаётся у арендодателя, вторая сторона во многих случаях, согласно договору, может передать объект в сублизинг. 

Проводки по приобретению объекта лизинга первой стороной ДЛ

Вторая сторона ДЛ делает заказ лизингодателю на желаемое получить в аренду имущество. Последний должен приобрести объект лизинга. Он обязан оформить договор купли-продажи с продавцом (третьей стороной ДЛ). Для отражения этого процесса покупки в бухгалтерском учете первой стороны нужно провести соответствующие проводки:

1. Счет 08 – на нем нужно отобразить сформированную первоначальную стоимость (ПС) приобретённой покупки.
2. Счет 03 – на него следует отнести сумму покупки, она будет относиться к вложениям в материальные ценности, которые будут приносить доходы.

Дальше первая сторона ДЛ может зачесть НДС по купленному объекту лизинга. Только после отражения процесса купли имущества, внесения данных на счетах бухучёта, его можно передать в лизинг второй стороне ДЛ.

Бухгалтерский учет лизинга при передаче имущества в использование лизингополучателю в ДЛ нужно учесть условия отражения стоимости объекта на балансе одной из сторон – либо у первой, либо у второй стороны ДЛ. Это напрямую влияет на особенности ведения бухучёта лизинговых операций в лизинговых компаниях.

Износ лизингового имущества на балансе лизинговых компаний, учет амортизации

Естественно, что первая сторона ДЛ должна передать второй стороне имущество в пользование, и это необходимо отобразить в бухучёте. Когда объект ДЛ остаётся на балансе первой стороны, то процесс его учёта отображается на субсчетах счета 03:

Учёт износа объекта ДЛ имущества отображают в бухучёте так же, как и учёт основных средств. В следующем месяце после составления договоров купли-продажи и ДЛ следует начинать начислять амортизацию.

Это стоит делать регулярно для правильного отображения в балансе стоимости объекта ДЛ.

Есть особенность – для отображения обособленного учёта износа основных средств, находящихся в аренде, нужно открывать субсчет на счёте 02:

Бухгалтерский учёт лизинга не предусматривает ограничения по выбору способов начисления износа.

Лизинговая компания вправе сама выбирать удобный для нее метод расчета амортизации среди тех, что позволены законодательством.

Следует учесть, что будет гораздо удобнее и проще вести налоговый и бухгалтерский учёт при выборе линейного или нелинейного метода.

 Коэффициент ускорения можно применять, но следует быть готовым к тому, что этот метод более сложный и требует определённого опыта.

Между налоговым и бухгалтерским учётом может возникнуть явная разница. Налоговый учет можно вести линейным или нелинейным методами.

Выбор способа расчёта износа объекта ДЛ методом уменьшаемого остатка обязательно нужно предусмотреть при составлении договора.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки

 Рассмотрим случай, когда передаваемый в аренду объект ДЛ учитывает на своём балансе вторая сторона. Уже упоминалось, что это условие должно быть указано в ДЛ. Проводки по лизингу на балансе второй стороны будут отображаться проводками у первой стороны по ДЛ следующим образом:

Проводки по истечении договора лизинга, возврат имущества лизингодателю

 Если ДЛ не предусмотрен выкуп объекта лизинга второй его стороной после истечения срока договора, то в бухгалтерском учёте нужно отобразить операцию возврата имущества.

Следует заметить, что эта операция может отображаться в бухучёте по-разному.

Если первая сторона ДЛ в дальнейшем хочет использовать объект лизинга для новой сдачи в аренду, тогда проводки по ДЛ будут следующими:

Если первая сторона ДЛ в будущем планирует объект ДЛ использовать для своей производственной деятельности, тогда проводки будут следующими:

После того как отчётный период завершился, следует сопоставить дебетовые и кредитовые обороты счёта 91.

После чего нужно определить величину финансового результата от того, что выбыл объект по каждому из договоров лизинга отдельно и списать его на счёт 99.

Прибыль от списания облагается налогом на прибыль в тот месяц реализации основных средств по законченному ДЛ. Убыток компания включает в прочие расходы во время периода фактического периода использования.

Ведение бухгалтерского учёта – очень ответственная работа. Проводки по договорам лизинга имеют свои особенности, которые нужно учитывать и уметь вести. Не стоит пренебрегать помощью профессионалов, консультироваться, спрашивать, чтобы не усложнять в будущем себе задач.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_osobennosti-sostavleniya-dogovora-lizinga

Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

Приобретение дорогостоящей техники по лизинговым договорам — это эффективное решение для бизнеса, которое позволяет получить необходимые объекты имущественных ценностей без крупных единовременных финансовых затрат и простоев в деятельности. В статье расскажем, как правильно отражать бухпроводки по лизингу у лизингополучателя-юрлица.

Особенности бухучета лизинга, проводки

Лизинговый договор (ЛД) — это письменное соглашение двух сторон, по которому одна сторона обязуется за свои собственные средства приобрести имущественные активы, а затем передать их в пользование или же временное владение другой стороне. Такое определение закреплено в ст. 2 закона № 164-ФЗ от 29.10.1998.

По условиям данного договора, должно быть определено:

• кто будет собственником объекта лизинга (ОЛ) по окончании срока действия соглашения;
• правила передачи, сроки и размеры периодических оплат;
• особенности выкупа или возврата арендованного актива;
• порядок уплаты выкупной цены имущественного актива по ЛД (в составе периодических перечислений либо по окончании срока соглашения);
• на чьем балансе будут числиться имущественные ценности, поименованные в ЛД;
• прочее.

Данные условия являются ключевыми при определении порядка отражения типовых бухгалтерских записей. Так, к примеру, бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя будут зависеть от того, на чьем балансе числится ОЛ: к примеру, проводки по лизингу на балансе лизингополучателя или же на балансе организации-лизингодателя.

Также существенные отличия в учете заключаются в способе отражения выкупной цены ОЛ. Бухзаписи в таком случае составляются в зависимости от того, включена ли стоимость в обязательные платежи по договору или нет.

Отметим, что данные особенности ведения учета лизинговых операций характерно только для экономических субъектов, имеющих статус юридических лиц. Для частных или индивидуальных предпринимателей обязанность ведения учета отсутствует.

Лизинг на балансе лизингодателя, проводки

Если имущественный актив учитывается на балансе организации-лизингодателя, то бухгалтерский учет принимающей стороны упрощается. В таком случае объект необходимо учитывать на отдельном забалансовом счете 001 «Объекты основных средств, арендованные», причем по полной стоимости.

Источник: http://f-52.ru/uchet-lizingovogo-imuschestva-na-balanse-lizingopoluchatelya-provodki/