Сущность механизма правового регулирования налоговых отношений

Правовое регулирование налоговых отношений. Понятие налогового права

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Сочинский государственный университет»

Факультет экономический

Кафедра «Налоги и налогообложения»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Правовое регулирование налоговых отношений»

на тему «Правовое регулирование налоговых отношений. Понятие налогового права»

Выполнена студентом (кой)

курса 3 группы 10-НН

очной формы обучения

специальности 080107 «Налоги и налогообложение»

Тертерян К.А.

Руководитель: Волкова- Гончарова Татьяна Анатольевна, к.э.н., доцент

Отметка о допуске (недопуске) к защите ___________________________

«____»_______________2012 г._________________________________

                                                                               (подпись руководителя)

Рецензия

ФИО(студента)Тертерян Кристина Артуровна

Тема курсовой работы Правовое регулирование налоговых отношений. Понятие налогового права.

1.Актуальность темы ______________________________________________

________________________________________________________________

2.Теоретическая часть ____________________________________________

________________________________________________________________

3.Аналитическая часть ____________________________________________

________________________________________________________________

4. Наглядность работы ____________________________________________

________________________________________________________________

5. Наличие выводов и предположений _______________________________

________________________________________________________________

6. Выполнение требований ГОСТа по оформлению:

  а) объем работы_____________________________________________

б) сноски___________________________________________________

7. Правильность оформления списка литературы_______________________

________________________________________________________________

8.Прочие замечания и положительные моменты _______________________

________________________________________________________________

9.Заключение_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ФИО руководителя Волкова- Гончарова Татьяна Анатольевна к.э.н., доцент

Заключение после доработки_______________________________________________________

ВВЕДЕНИЕ

Основные положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Понятие налога содержится и в Налоговом Кодексе, где указывается что налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных образований.

Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, то есть отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, научные взгляды и теоретические исследования налоговых отношений.

Следовательно, актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений и участников этих отношений в Российской Федерации.

Целью данной работы является изучение основных теорий и положений налогового права как в России, так и за рубежом.

Объектом изучения являются фундаментальные положения налогового права, такие как налогообложение, налоговое право как отрасль науки и принципы налогового права.

Задачи работы:

1. Исследовать место и роль налогового права в системе российского права.

2. Проследить этапы развития налоговых теорий.

3. Рассмотреть взаимосвязь с другими отраслями права.

Методологической базой исследования послужили работы Т.Е. Гварлиани, Л.И.Гончаренко, Ф.Ф.Ханафеева, Е.А.Швецовой, а нормативные правовые акты, статьи, подборки документов, посвященные налоговым отношениям отражающие современный этап развития системы налогообложения в РФ.

Методы исследования, применяемые в работе: сравнения, обобщения.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

Список литературы включает 5 законодательных и иных правовых документов; 3 научных труда; 4 Интернет — ресурсов и другие материалы, общим объемом 23 источников.

Общий объем страниц: 31 страниц, из них основная часть 29 страниц.

1.1Понятие и предмет налогового права

Налоговое право — это отрасль системы права Российской Федерации, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Указанные общественные отношения, которые иначе могут быть также названы налоговыми правоотношениями, и составляют предмет налогового права.

При этом такие общественные отношения в сфере налогообложения (налоговые правоотношения), охватывают разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и имеют сложносоставной характер.

Поэтому система таких отношений, являющихся предметом налогового права, представляет собой совокупность следующих общественных отношений:

• властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;
• правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
• правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;
• правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;
• правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками, составляющими предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе:

• налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы (ФНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы (ГТК РФ), сборщики налогов и сборов (например, по земельному налогу — органы местного самоуправления в сельской местности), органы внебюджетных фондов (это основные участники налоговых правоотношений), а также
• органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы), органы опеки и попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организации (банки).

Объектом налогового права является аналитическое исследование общественных отношений в сфере налогообложения.

Финансовое обеспечение бюджетов всех уровней — федерального, субъектов Федерации, местного — осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

Основным видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку именно они дают наибольшую часть поступлений денежных средств в государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычагов государственного воздействия на экономику.

Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются а нем.

Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые в обязательном порядке уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались.

Госпошлина в отличие от налога — это плата за оказанные плательщику какие-либо слуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Все налоги, сборы, пошлины и другие плательщики питают бюджетную систему Российской Федерации.

Кроме того существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений.

Источником этих отчислений является произведенный валовый внутренний продукт, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых резервов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимостъ продукции. Размеры отчислений составляют: в пенсионный фонд — 2,8% (кроме того, 1% уплачивается работником из его за-11-работ ной платы); в фонд социального страхования — 5,4%; в фонд занятости населения — 1,5%; в фонды обязательного медицинского страхования — 3,6% (0,2% в федеральный и 3,4% — в региональные фонды).

В Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. не проводится четкой грани между налогами и другими платежами (сборами, госпошлиной и др.

), взимаемыми в обязательном порядке в бюджет или во внебюджетные фонды на условиях, определяемых законодательными актами.

В соответствии с этим Законом совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему, основы которой в России и были законодательно оформлены в 1991 г.

В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенных в налоге стимулирующего и регулирующего начал.

Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП, и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов.

Принятые нормативные акты по налогообложению охватывают все сферы коммерческой и некоммерческой деятельности как юридических, так и физических лиц (налогоплательщиков) на территории страны.

1.2 Методы налогового права

 Вспомогательным основанием для распределения норм права по отраслям служит метод правового регулирования. С его помощью осуществляется взаимосвязь прав и обязанностей между участниками урегулированных отраслью правоотношений.

Правовые отношения, возникающие между государственными организациями, плательщиками налогов и налоговыми представителями, являются властными. Согласно ст.

2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, в основе метода налогового права лежит метод предписаний властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих выбора норм в целях формирования государственных и местных бюджетов.

Деятельность каждого из субъектов налогового правоотношения вляется несвободной: публичный орган действует строго в соответствии со своей компетенцией, а другая сторона (обязанное лицо) обязана точно исполнить законную волю органа власти либо должностного лица, действующего в пределах своей компетенции.

Отличие налогов от других форм экономического регулирования заключается в том, что их утверждение не оставляет за налоговой администрацией никакой дискреционной власти. Дискреция (от лат. discrete) — решение должностным лицом или государственным органом какого-либо вопроса по собственному субъективному усмотрению.

Источник: http://referat911.ru/Nalogovoe-pravo/pravovoe-regulirovanie-nalogovyh-otnoshenij-ponyatie/146699-2141025-place1.html

Правовое регулирование налоговых отношений (стр. 1 из 2)

Министерство образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

«Оренбургский государственный университет»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Правовое регулирование налоговых отношений»

(4 ВАРИАНТ)

Оренбург 2008

Налоговое право как подотрасль финансового права

Налоговое производство: понятие, стадии

Задание № 1

Налоговое право как подотрасль финансового права

При рассмотрении вопроса о формировании налогового права как подотрасли финансового права, необходимо рассмотреть и проанализировать состав отношений в сфере налогообложения, а так же предмет и метод налогового права.

Во-первых, нужно учитывать, что, несмотря на преобладание экономического подхода в решении тех или иных налоговых проблем, отношения и социальные связи, возникающие при установлении и взимании налогов, в первую очередь регулируются именно правовыми нормами. А это фактически означает, что на определенном этапе, совокупность этих норм, находя свое закрепление в нормативных актах различного уровня, взаимодействуя между собой и постоянно развиваясь, образует налоговое право.

Предмет налогового права

Необходимо отметить, что в основу классификации как непосредственно отрасли права, так и иных подразделение внутри ее, теория традиционно ставит предмет правового регулирования. Предметом в свою очередь выступает круг общественных отношений, регулируемых нормами того или иного правового образования как первичного, так и вторичного уровня.

Главным образом, необходимо отметить, то, что теория традиционно ставит предмет правового регулирования в основу классификации как непосредственно отрасли права, так и иных подразделений внутри её.

Предметом в свою очередь налогового права выступает круг общественных отношений, которые регулируются нормами того или иного правового образования как первичного, так и вторичного уровня. На первичном уровне можно выделить отрасли права профилирующие и специальные, правовые институты и их объединения – подотрасли.

На другом уровне выделяются вторичные образования, использующие несколько юридических режимов регулирования в их сочетании, сюда относят, комплексные отрасли права, комплексные и смешанные правовые институты.

Если попытаться классифицировать те отношения, которые регулируются Налоговым кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах, и входящие в предмет регулирования налогового права, то они могут быть представлены в следующем виде:

Первая группа — отношения, связанные с установлением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно;

Вторая группа — отношения, связанные с введением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно;

Третья группа — отношения по взиманию налогов и сборов, которые проявляются в процессе исполнения налоговых и квазианалоговых отношений, т.е.

при исчислении и уплате конкретных видов налоговых платежей налогоплательщиками и плательщиками сборов, а также при исполнении обязанностей иными обязанными лицами — налоговыми агентами, банками и т.д.

(условно данные обязанности, непосредственно не связанными с исчислением и уплатой налогов и сборов, можно обозначить как «квазиналоговые«).

Четвертая группа — отношения, возникающие по осуществлению налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов.

Пятая группа — отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Так же в предмет налогового права могут входить и некоторые группы отношений, регулируемых таможенным законодательством, однако для этого необходимо специальное указание на это в налоговом законодательстве.

Налоговый кодекс РФ даёт наиболее полное и краткое определение предмета налогового права, отражая круг общественных отношений, охватывающий разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений составляющих предмет налогового права.

Все эти отношения тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены между собой, что позволяет сделать вывод о том, что предметом налогового права является группа однородных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, а также отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершения налогового правонарушения.

Метод налогового права

Метод правового регулирования выступает вторым критерием при определении места налогового права в системе права, под которым понимается совокупность и сочетание приемов, способов воздействия права на общественные отношения.

Метод правового регулирования определённым образом влияет на поведение участников общественных отношений, на характер взаимосвязи между ними, придавая им тем самым упорядоченный, т. е. соответствующий интересам государства и общества, характер. Каждый метод правового регулирования имеет свои характерные черты и приёмы воздействия, в совокупности которых и достигаются задачи и цели правовой регламентации.

Рассматривая систему воздействия на отношения, регулируемые налоговым правом можно сделать вывод о том, что базовой, основной чертой метода регулирования налоговых отношений выступают государственно-властные предписания одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства (метод субординации). Властный характер налоговых правоотношений также нашел свое отражение и закрепление в Налоговом кодексе РФ, а именно в ст.2, в которой указано, что «законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения…». Данный метод основан на властном подчинении одной стороны другой и свойственен и другим отраслям права, например, административному. Однако при регулировании налоговых отношений данный метод имеет свою специфику, которая заключается в конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия.

Так, характерной чертой метода налогового права выступает то обстоятельство, что властные предписания касаются круга плательщиков, порядка, условий и размеров платежей в государственную бюджетную систему или внебюджетные фонды, целей использования денежных средств и т.п. Круг государственных органов, уполномоченных давать предписания участникам налоговых отношений, составляют налоговые органы, предусмотренные налоговым законодательством, в частности Налоговым кодексом РФ, относящиеся к финансово-кредитным органам государства.

Другой чертой метода налогового права является широкое применение императивных (т.е. однозначных, не допускающих выбора) норм налогового права в целях формирования государственного бюджета за счет доходов и имущества налогоплательщика.

Можно сделать вывод, что метод налогового права сочетает в себе общеобязательные, формально определённые правила поведения, установленные и обеспечиваемые, государством, направленные на урегулирование общественных отношений, участники которого обладают соответствующими субъективными правами и юридическими обязанностями.

Налоговое право — подотрасль финансового права

Рассмотрев и проанализировав состав отношений в сфере налогообложения, а также предмет и метод налогового права получается, что практически все налоговые отношения возникают в процессе перераспределения национального дохода и имеют финансовый характер.

Однако отношения в сфере налогообложения возникают исключительно в процессе деятельности государства по поводу планомерного формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

В то время как перераспределительная деятельность государства охватывает более широкий сектор и включает в себя также отношения по распределению и использованию этих денежных фондов (финансовых ресурсов).

В своей же совокупности все эти отношения образуют единую систему финансовых отношений, которая традиционно является предметом регулирования права финансового.

Что касается уровня обособленности в системе финансового права, то с классических правовых позиций для любой отрасли права, в том числе и для налогового права характерны следующие основные признаки (черты): -наличие определенного предмета правового регулирования; -наличие метода правового регулирования; -наличие кодифицированного акта.

Данные признаки являются основными при определении и формировании всех отраслей права; они характерны для всех отраслей права, например, гражданского, административного, уголовного и др.

Налоговое право также обладает всеми указанными признаками.

Так, налоговое право имеет свой «исключительный» предмет правового регулирования, а именно, общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершения налогового правонарушения; свой специфический метод регулирования общественных отношений. Кроме того, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения, объединены в кодифицированный нормативный акт — Налоговый кодекс РФ.

Широкое развитие и распространение получила система налогового контроля, в правоприменительной практике налоговые споры являются самыми многочисленными.

Принятие Налогового кодекса РФ и указанные выше обстоятельства привели к тому, что элементы налогового права получили свое институциональное развитие и сформировались в самостоятельные налогово-правовые институты, нашедшее свое четкое отражение в основном нормативном документе государства, посвященном налогообложению — Налоговом кодексе РФ. Все это, позволяет говорить о том, что налоговое право крупнейшая подотрасль, которая в теории права выступает как сложное объединение норм, институтов и их образований по предметному признаку.

Источник: https://mirznanii.com/a/237316/pravovoe-regulirovanie-nalogovykh-otnosheniy

Глава 8 налоговые правоотношения

Субъектыналогового права реализуют свои праваи обязанности, вступая в налоговыеправоотношения.

Налоговоеправоотношение —этообщественное отношение, возникающеена основе реализации норм налоговогоправа. Налого-

1См.: Постановление Пленума ВерховногоСуда РФ № 41 и Пленума Высшего АрбитражногоСуда РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторыхвопросах, связанных с введением вдействие части первой Налогового кодексаРоссийской Федерации» // Российскаягазета. 1999. 6 июля.

Глава 8. Налоговые правоотношения

195

воеправоотношение является разновидностьюправоотношения финансового, ибоналоговое право является подотрасльюфинансового права. В связи с этимхарактеристика налогового правоотношенияв основных чертах сходна с характеристикойфинансового правоотношения1.

Во-первых,налоговое правоотношение возникаетразвивается в сфере финансовойдеятельности государства и муниципальныхобразований.

Однако лишь в той частифинансовой деятельности государстваи муниципальных образований, котораяобеспечивает собирание государствоми муниципальными образованиями денежныхсредств в казну государства и муниципальныхобразований.

В этом смысле сферавозникновения и развития налоговогоправоотношения опосредует не всюфинансовую деятельность государстваи муниципальных образований, а толькоее часть.

Во-вторых,налоговое правоотношение являетсяформой реализации публичных интересов,в связи с чем оно является, по сути,публично-правовым отношением. Этоследует из того, что налоговоеправоотношение возникает на основереализации нормы налогового права,которая является средством реализациив первую очередь интересов государства,всего общества.

В-третьих,налоговое правоотношение является, всущности, отношением экономическим2.Это следует из того, что финансовые, втом числе налоговые, отношения являютсявидовой характеристикой отношенийэкономических, так как последние имеютне только натурально-вещественную, нои стоимостную форму3.Налоговые правоотношения и представляютсобой как раз экономические отношенияв стоимостной форме, т. е. денежной форме.

В-четвертых,важнейшей характеристикой налоговыхправоотношений является их имущественныйхарактер. В качест-

1 См.: Финансовое право РоссийскойФедерации / Под ред. М.В. Карасевой. С.122—126.

2 См.: РовинскийЕ. А. Основныевопросы теории советского финансовогоправа. М., 1960. С. 134.

3 См.: БороздинЮ. В. Стоимостныеотношения в социалистической экономике.М., 1976. С. 108.

196

Раздел II. Механизм правового регулирования

веимущественных благ в налоговыхправоотношениях выступают денежныесредства (финансовые ресурсы). В рамкахналоговых правоотношений денежные средства (финансовые ресурсы) переходятот различных субъектов к государствуили муниципальному образованию.

Однако,подчеркивая имущественный характерналогового правоотношения, надо помнить,что налоговые правоотношения неоднородны.Среди них выделяют материальные и процессуальные правоотношения. Врамках материальных налоговыхправоотношений непосредственнопроисходит движение финансовых ресурсовот одних субъектов (налогоплательщиков,налоговых агентов и т.

д.) в распоряжениедругих (государства и муниципальныхобразований). Процессуальные налоговыеправоотношения обеспечивают реализациюматериальных налоговых правоотношений.Они возникают в связи с осуществлениемналогового контроля, принудительнойуплатой налогов, привлечением к налоговойответственности и т. д.

Безусловно, этиотношения не являются в строгом смыслеслова имущественными, ибо они неопосредуют движение финансовых ресурсов.Однако данные отношения имеют конечной целью движение денежныхсредств, а точнее, перемещение финансовыхресурсов от одних субъектов к другим.

В связи с этим налоговые правоотношенияво всей совокупности могут бытьохарактеризованы как имущественные исвязанные с ними неимущественные,возникающие в конечном счете по поводуденежных средств (финансовых ресурсов).

.В-пятых, налоговое правоотношение, всущности, является властеотношением.Это обусловлено тем, что оно являетсяформой реализации налогово-правовойнормы, имеющей императивный характер.

Императивный характер налогово-правовойнормы проявляется в правоотношениитаким образом, что оно реализуется попринципу «команда — исполнение», гдекоманды издает государство (илимуниципальное образование), уполномоченныйгосударством орган, а исполняют ихналогоплательщики, налоговые агенты,сборщики налогов и другие субъекты. Всвязи с этим одной из сторон налоговогоправоотношения всегда является: а)государство (Российская Федера-

Источник: https://StudFiles.net/preview/1701430/