Что проверяет налоговая при ликвидации ООО

Налоговая инспекция при ликвидации общества с ограниченной ответственностью

Недействующих организаций, о которых забыли их учредители, в России достаточно много. Чаще всего к процедуре ликвидации прибегают ООО, которые имеют задолженность перед кредиторами, но нередки и случаи, когда учредители решают закрыть ООО, которое перестало приносить доход.

Регистрация и ликвидация ООО проводится налоговой инспекцией. Согласно ст. 20 ФЗ №129 от 08.08.01 г.

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» учредители Общества уведомляют о его ликвидации в течение 3-х рабочих с дней с момента принятия решения.

Заявителем при этом служит руководитель ликвидационной комиссии. Это служит основанием для внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что ООО находится в процессе ликвидации.

Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию о ликвидации?

Как уже отмечалось выше, уведомление о ликвидации общества должно быть подано в ИФНС не позднее трех рабочих дней после принятия решения.

Решение о ликвидации должно быть оформлено через общее собрание участников либо решением единственного учредителя (в случае если ООО имеет только одного участника).

В налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юридического лица предоставляется протокол собрания участников.

Уведомление для налоговой инспекции оформляется по утвержденной Приказом ФНС от 25.01.12 г. форме №Р15001 и должно соответствовать следующим требованиям:

• отсутствие дописок, приписок и исправлений;
• не включаются в уведомление не заполненные листы;
• присутствие сквозной нумерации в верхнем поле листа «Стр.» в следующем виде: 001, 002 и т.д.;
• поля и размеры знакомест без изменений;
• цвет шрифта строго черный;
• возможно присутствие двухмерного штрих кода;
• каждая страница строго на одном листе.

Также необходимо отметить, что при распечатке на первой странице в верхнем правом углу может отсутствовать информация об утверждении формы. Это допустимо.

Помимо ФНС о ликвидации общества с ограниченной ответственностью нужно уведомить местное отделение ПФР и ФСС, и подать объявление через «Вестник государственной регистрации» для кредиторов.

Как проходит налоговая проверка?

После получения уведомления налоговая назначает проверку ООО. При этом аудит может проводиться даже в том случае, если он уже проходил относительно недавно (п. 11 ст.

89 Налогового кодекса РФ).

Руководитель ФНС выносить решение, в котором указывает наименование Общества, предмет проверки, ее сроки и список уполномоченных для досмотра документации лиц.

Проверяемый период составляет не более 3-х предшествующих лет, а сроки проверки не превышают 2-х месяцев.

В ходе аудита ликвидируемого ООО, налоговой проверяются следующие типы документации:

• кассовая отчетность;
• первичные бухгалтерские документы (договоры, чеки, счета-фактуры, накладные и т.п.);
• договоры аренды;
• налоговые декларации и другие отчеты, которые предоставляются юридическими лицами в социальные фонды.

Проверяющие имеют право не только проверять документы, но и проводить инвентаризацию, а также осуществлять ревизию складских и подсобных помещений, что закреплено в п. 13 ст. 89 Налогового кодекса РФ.

По результатам проверки уполномоченному председателю ликвидационной комиссии выдается справка установленного образца.

Налоговая проверка – это ключевой этап ликвидации общества с ограниченной ответственностью. Ее последствия могут привести к незапланированным финансовым издержкам. Но есть возможность пройти этот этап с минимальными потерями.

Основной целью аудита, проводимого ФСН, является выявление нарушений российского законодательства в области налогового и бухгалтерского учета во время ведения компанией своей хозяйственной деятельности, и определение преднамеренного занижения учредителями Общества базы налогообложения.

Чтобы налоговая проверка при ликвидации ООО прошла максимально быстро и без штрафных санкций, стоит предпринять меры для выявления возможных нарушений. Это можно сделать посредством внешнего и внутреннего аудита.

Внутренний аудит можно поручить бухгалтерии предприятия. Но, как показывает практика, внутренней проверки недостаточно, так как сотрудники могут проявлять личную заинтересованность. Внешний аудит осуществляется сторонней аудиторской компании.

После проверки бухгалтерской и финансовой документации независимые аудиторы составляют отчет. В нем содержатся все выявленные недочеты, допущенные бухгалтерией компании. По данным такого заключения можно самостоятельно скорректировать отчеты и осуществить доплаты в бюджет и фонды в случае выявления недоимок.

Все это поможет избежать конфликтов с налоговым органом и начисления штрафов.

Документы в налоговую при ликвидации ООО

Помимо внутреннего документа (приказа, протокола, решения) о ликвидации общества с ограниченной ответственность, в ФНС необходимо предъявить следующий перечень документации:

• заверенное нотариусом уведомление формы №Р15001 (первый раз оно подается не позднее 3-х дней с момента принятия решения о ликвидации, второй раз – при сдаче промежуточного ликвидационного баланса);
• нотариально заверенное уведомление формы №Р16001 (подается после расчетов со всеми кредиторами Общества);
• окончательный ликвидационный баланс (утверждается учредителями Общества и предоставляется в ФНС вместе с заявление на регистрации ликвидации предприятия);
• справка из ПФР, подтверждающая факт передачи данных об уволенных сотрудниках (данные сведения подают в течение 30 календарных дней с даты сдачи промежуточного ликвидационного баланса);
• квитанция, подтверждающая уплату госпошлины.

Все вышеперечисленные документы указаны в том порядке, в котором их необходимо предоставлять в налоговую инспекцию.

Всего в ФНС при ликвидации ООО обращаться потребуется 3 раза (при отсутствии ошибок в оформлении документов). Каждое обращение будет сопровождаться расписками и выдачей листов записей с изменениями в ЕГРЮЛ.

Так как подача заявлений по формам №№Р15001, Р16001 согласно законодательству требует нотариального заверения, необходимо подготовить документы заблаговременно. Нотариус для заверения подписи потребует следующие документы:

• ОГРН, ИНН;
• решение о создании ООО;
• устав Общества и протокол с последней утвержденной редакцией;
• протокол о ликвидации предприятия и данных о членах ликвидационной комиссии;
• паспорта членов ликвидационной комиссии;
• свежая выписка из ЕРГЮЛ.

При подготовке документов необходимо проявить внимательность. Они должны соответствовать всем требованиям законодательства и содержать достоверные данные. Одной из основных причин затягивания процедуры ликвидации ООО являются ошибки в документах, что приводит к многократному обращению в налоговую инспекцию.

Как происходит ликвидация ООО с долгами перед налоговой?

На данный момент есть несколько законных методов ликвидации ООО с задолженностями:

• Банкротство. Этот способ подойдет, если юридическое лицо имеет задолженность более 3 миллионов рублей. Есть полная и упрощенная процедуры банкротства. Для ликвидации ООО этим способом необходимо подать иск в Арбитражный суд, который назначит арбитражного управляющего. Суд назначает процедуру наблюдения на срок до 7 месяцев с целью анализа экономической деятельности компании. После этого суд может либо восстановить статус платежеспособного предприятия, либо принять решение о его закрытии.
• Продажа ООО. Ликвидация юридического лица через смену руководства компании. Для этого подписывается нотариальный договор купли-продажи. При этом предприятие остается в базе ЕГРЮЛ, но ее права и обязанности переходят новому владельцу (за исключением прав, которые связаны с личностью продавца). Выбирая этот способ, нужно помнить, что если ФНС выявит подлог, то она обяжет полностью ликвидировать фирму и выплатить задолженность кредиторам.
• Реорганизация. Это слияние двух компаний. При таком способе ликвидируемое ООО становится частью другого юридического лица и прекращает свою деятельность полностью. При реорганизации обязательно отправляются уведомления кредиторам, в противном случае сделка может быть признана недействительной.

Помните, что ликвидация компании с долгами, не является способом уйти от ответственности. Поэтому оптимальным вариантом в таком случае является банкротство через суд.

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью без налоговой проверки

В некоторых случаях налоговая инспекция не проводит аудита ликвидируемого ООО. Это происходит в следующих случаях:

• отсутствие хозяйственной деятельности, на что указывает нулевой баланс на протяжении 3-х лет;
• в течение 3-х лет в организации отсутствуют наемные работники, не начислялась заработная плата, не проводились банковские операции, что также указывает на отсутствие хозяйственной деятельности ООО;
• юридическое лицо в полном объеме и своевременно на протяжении всего периода существования сдавало налоговую отчетность;
• положительные результаты камеральных проверок;
• отсутствие задолженности перед кредиторами, целевыми фондами и бюджетом;
• единственный учредитель, что исключает распределение материальных активов компании и распределение долей в уставном капитале.

Если налоговая инспекция после уведомления о ликвидации общества не воспользовалась своим правом на осуществление налогового контроля в течение 2-х месяцев, то она не может в дальнейшем заявлять в части задолженности по налогам и сборам никаких требований в качестве кредитора.

Это же самое касается и других кредиторов предприятия. Если в течение 2-х месяцев после публикации о ликвидации ООО в Вестнике государственной регистрации они не заявили о своих требованиях, то ликвидационная комиссия может завершить процедуру ликвидации самостоятельно.

Процедура ликвидация считается оконченной после того, как в ЕГРЮЛ вносится запись соответствующего характера. С этого момента компания считается прекратившей свою деятельность. Свидетельство о ликвидации выдается в течение 5 рабочих дней после подачи заключительного пакета документов.

Источник: https://bankrotstvoved.ru/likvidaciya-predpriyatiya/nalogovaya-pri-likvidatsii-ooo

Налоговая проверка при ликвидации ООО

Ликвидация является полным и окончательным прекращением деятельности юридического лица. При этом, в отличие от процесса реорганизации, не происходит передача прав и обязанностей. Следовательно, прежде, чем компании прекратит свое существование, она должна:

• Рассчитаться со всеми кредиторами;
• Уплатить обязательные сборы в пользу государства.

Ликвидация может быть как добровольной, так и принудительной (по решению суда). Но, так или иначе, в первую очередь подается уведомление в налоговую инспекцию. Далее следует внесение записи в ЕГРЮЛ о начале процессе ликвидации, после чего начинается сама процедура. Она включает в себя следующие этапы:

• Участники общества, принявшие решение о ликвидации компании, подают письменное уведомление в органы регистрации (налоговые органы) по месту нахождения ООО. Обязательно к уведомлению прилагают решение о ликвидации общества. Сделать это необходимо в течение 3х дней от даты принятия решения, а если указанный срок будет нарушен, руководителю ООО придется заплатить административный штраф в сумме 5000 рублей (согласно . 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Как только в ЕГРЮЛ будет внесена запись о начале процессе ликвидации общества с ограниченной ответственностью, запрещается внесение любых изменений в учредительную документацию, а также регистрация юрлиц, которые являются основателями ликвидируемой компании;

• Назначение ликвидационной комиссии, установка порядка и сроков ликвидации. Уведомление регистрирующего (налогового) органа о назначении ликвидатора. Эта задача возлагается на учредителей ООО или орган, который принял решение о ликвидации компании;

С момента назначения ликвидатора, на него возлагаются полномочия по управлению всеми делами ООО. Комиссии выступает в суде от имени ликвидируемого общества;

• Публикация в «Вестнике государственной регистрации» сведений  о прекращении деятельности общества, порядке и сроках, в которые могут предъявить претензии кредиторы (не менее двух месяцев с момента первой публикации).  Если компания имеет множество имущественных обязательств, сомнительные или спорные задолженности, возможно продление сроков для предъявления претензий кредиторами. Стоит отметить, что законодательство не ограничивает сроки возможных обращений в таких случаях. В обязанности ликвидационной комиссии также входит принятие мер по выявлению кредиторов, получению дебиторских задолженностей. Она направляет письменные уведомления всем кредиторам;
• Составление ликвидационного баланса по окончанию срока предъявления претензий кредиторами. В балансе содержится информация об имуществе ликвидируемого ООО, перечне требований, которые были предъявлены кредиторами, результатах их рассмотрения.  В обязанности участников входит информирование регистрирующего (налогового) органа о составлении промежуточного ликвидационного баланса. После того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись о составлении баланса, орган регистрации направляет его в отдел взыскания задолженностей, камеральных и выездных проверок, проведения контрольных мероприятий.

Учредители (участники) утверждают промежуточный  ликвидационный баланс по согласованию с уполномоченными органами государственной власти;

• Удовлетворение требований кредиторов. Кредиторами являются физические и юридические лица, которые имеют право предъявить денежные требования к организации, прекращающей свою деятельность. Как правило, кредиторами являются следующие категории лиц:

1. Работники компаний (расчеты, связанные с выплатой заработных плат и вознаграждений);
2. Контрагенты по расчетам, которые связаны с хозяйственными договорами;
3. Внебюджетные фонды и налоговые органы (налоги, сборы, штрафы, пени);
4. Учредители (участники) ООО.

• Составление окончательного ликвидационного баланса поле удовлетворения требований комиссии. Утверждение баланса учредителями (участниками). Целью составления данного документа является отражение понесенных собственниками убытков, результатов изменений, которые произошли в составе собственности, а также источников его образования после составления промежуточного баланса. Документ включает в себя данные об итогах конкурсного производства, взыскательных мероприятий, реализации имущества, обеспечения требований кредиторов и непокрытых суммах;
• Расчет с основателями (участниками) общества. Согласно ст. 58 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», расчет с учредителями является завершающим этапом удовлетворения требований кредиторов. В первую очередь осуществляется выплата участникам распределенной, но не выплаченной прибыли, а во вторую – между участниками ООО пропорционально их долям в основном капитале.
• Уведомление регистрирующего (налогового) органа о завершении процесса ликвидации ООО. Это может произойти не раньше, чем спустя 2 месяца после публикации объявления в «Вестнике государственной инспекции» о ликвидации компании.

С этого момента ликвидация является завершенной, а общество прекращает свое существование. Об этом вносится соответствующая запись в ЕГРЮЛ.

Государство является одним из кредиторов любого юридического лица. Налоговые органы действуют от ее имени. Ликвидационная комиссия (ликвидатор) находится с ними в тесном сотрудничестве. Фискальные органы должны лично удостовериться о правильности уплаты налоговых сборов. И делает это путем проведения проверки.

Налоговая проверка при ликвидации ООО проводится практически в 100% случаев. Порядок взаимодействия с налоговыми органами в процессе ликвидации предприятия регулируется несколькими нормативными актами. В частности, это 61, 62, 63, 64 статьи ГК.

В этом же нормативном акте установлена очередность выплат кредиторам. Так, в  третьей очереди погашаются обязательные платежи в бюджет, ФСС, Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования.

Штрафы, пени, налоги и сборы исполняются ликвидатором в счет средств ООО, в том числе тех, которые были получены после реализации имущества.

В статье 49 НК РФ сказано, что ликвидационная комиссия несет ответственность за уплату налогов и сборов.

Недостаток средств для расчета с бюджетом является одним из случаев, когда  учредители отвечают за долги юридического лица.

В отношении должников может быть возбуждена субсидиарная ответственность, а недостаток средств будет компенсирован из личного имущества.

От чего зависит прибытие налоговой?

Как уже говорилось выше, государство является одним из кредиторов ООО, а фискальные органы действуют в государственных интересах.

Налоговая инспекция активно принимает участие в процессе ликвидации любой ООО, внося сведения в ЕГРЮЛ, утверждая ликвидационный баланс, путем проведения проверки правильности начисления и уплаты налогов.

Обязательность проверки установлена законодательством для случаев прекращения деятельности компании по решению учредителей, но как показывает практика, она проводится практически всегда.

Встречная налоговая проверка

Визит налоговой можно ждать вскоре после подачи уведомления о ликвидации. В первую очередь, они интересуются бухгалтерской документацией, которая должна быть приведена в порядок.

Есть некоторые ситуации, когда можно не опасаться налоговых проверок.

В первую очередь, необходимо аккуратно составлять и своевременно подавать декларации, не допускать нарушений, правильно уплачивать налоги в течение всего периода существования компании.

Вторым случаем является закрытие ООО с нулевым балансом, когда деятельности не осуществлялась и кредиторы отсутствуют. В данной ситуации возможна ликвидация компании налоговой инспекцией.

Объекты проверки

Конечно же, налоговые органы интересуются правильностью и полной уплаты обязательных платежей, к которым относятся сборы и налоги, а также пени и штрафы, наложенные за нарушение правил внесения определенных начислений. С этой целью будут проверены документы, поданные в ФСС, а также бумаги, характеризующие деятельности компании, в особенности, если она имела хороший оборот и множество контрагентом.

Основными целями проверки является определение конечной суммы налогов, которую предприятие должно оплатить для ликвидации и возможность выявления нарушений в налоговой сфере.

В первую очередь проверяющих будут интересовать бумаги, относящиеся к уплате налогов – это декларации за последние 3 года или за весь срок существования компании. Также органы могут потребовать бухгалтерские документы, касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности, бумаги по заработной плате и пособиям для персонала.

Камеральная и выездная проверки

Различают 2 формы проверок: камеральная и выездная. Они отличаются друг от друга исключительно способом проведения. В обоих случаях они выполняются с целью контроля соблюдения законодательства.

Камеральная проверка осуществляется на территории налоговой инспекции. Предметом исследования являются предоставленные налогоплательщиком документы (налоговая декларация, промежуточный, окончательный баланс).

Для ее проведения специальные разрешения ликвидационной комиссии и руководителей не требуются. В процессе определяются ошибки, расхождения, несовпадения.

Если они были обнаружены, направляются требования о внесении изменений, направлении пояснений. Срок удовлетворения требований составляет 5 дней.

Выездная проверка проводится на территории предприятия. Порядок детально прописан в 89 статье налогового кодекса. Ее назначает руководитель территориального отдела ФНС.

В обязанности входит предоставление для проверяющих отдельного помещения, обеспечение возможности для ознакомления с документами, опроса свидетелей, проведения осмотров. Руководитель имеет право участвовать в проведении осмотра и выемке документации.

  Все документы, которые могут понадобиться налоговому инспектору для проверки организации, он может требовать у руководителя. Бумаги могут быть предоставлены под расписку или пересылаться по электронной почте. Срок предоставления документации – 10 дней.

  Отказ от предоставления бумаг или нарушение сроков признается как налоговое правонарушение со всеми вытекающими последствиями.

Источник: https://likvidacija.info/stati/nalogovaya-proverka-pri-likvidacii-ooo

Выездная налоговая проверка при ликвидации ООО: что проверяют, обязательна ли, как избежать

Часто при ликвидации ООО руководителям фирмы понервничать, ведь их ждет выездная проверка. Что же проверяют налоговики? Можно ли отказаться от прохождения проверки? Давайте узнаем.

Общие сведения о выездной проверке при ликвидации ООО

Руководитель ООО принимает решение о ликвидации своей организации. Будь то банкротство или просто прекращение деятельности – в любом случае существует ряд правил, регулирующих процесс закрытия ООО.

Самым важным моментом является налоговая проверка. При ликвидации она выездная. Независимая и планомерная. Рассчитанная на изучение бухгалтерской документации за время деятельности предприятия и выявление нарушений НК РФ.

Особенности и сроки проверки при ликвидации ООО описаны в этом видео:

Понятие и особенности

Это способ налогового контроля для выявления нарушений ликвидируемой организации за время ее существования. Производится на территории налогоплательщика. Срок проверки обычно не превышает 2 месяца.

Цели и принципы

Целью налогового расследования является выявление ошибок в бухгалтерской работе и поиск фактов уклонения или неуплаты налогов, а так же уменьшение налоговой базы.  задача – понять, был ли нарушен налоговый кодекс за период существования ООО. Главным образом будет вестись поиск неуплаченных налогов и пеней.

Принципы выездной проверки:

• Независимость. Ход проверки защищен от постороннего влияния (проверяющие органы независимы от проверяемой организации).
• Планомерность. Контрольная деятельность тщательно готовится – составляется график мероприятий контроля, устанавливается перечень объектов и документов, подлежащих проверке, проверяется соответствие возможностей проверяющих с количеством времени, отведенного на сам процесс.
• Объективность и достоверность. Выявленные нарушения в ходе расследования должны быть документально подтверждены зарегистрированы. Не допускается документирование фактов на основе домыслов и предположений проверяющих.
• Документальное оформление результатов. Ход проверки должен фиксироваться в специализированных документах. При надлежащем документировании появляется гарантия соблюдения прав и интересов проверяемой организации (это плюс при подаче жалоб в вышестоящие инстанции).
• Взаимодействие и обмен полученными даннымис иными общегосударственными органами. Это важно для возможности привлечения налогоплательщика к ответственности (например, возбуждение уголовного дела, если в ходе расследования обнаружено совершение преступления).

Возможность избежать

Пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ рассказывает о том, что ликвидация объединения является главной причиной для признания задолженности по налогам, пеням и штрафам, безнадежных к взиманию.

В этом случае в ЕГРЮЛ вносится информация о ликвидации и выездная проверка не может быть проведена.

Поэтому расследование должно быть осуществлено до момента признания организации банкротом.

Если ликвидация ООО происходит по решению собственников, выездная налоговая проверка обязательна. Согласно ст 89 НК РФ налоговое расследование является обязательным этапом процедуры прекращения деятельности предприятия.

За время своей деятельности в ООО обычно накапливаются долги и появляется кредиторский список.

Частые и крупные обороты денежных сумм – главный показатель того, что грядет приезд налоговых инспекторов.

Органы ФНС будут добиваться выплаты всех причитающихся сумм должникам, а так же будут искать нарушения в ведении отчетности, анализировать, не является ли банкротство преднамеренным.

При ликвидации организации приводится в порядок бухгалтерская документация, происходит расчет со всеми кредиторами и проверка исполнения этого обязательства. Считается, что инспектирование в случае ликвидации обязательно. Но на практике встречаются случаи, когда ликвидация предприятий происходит без выездной налогового расследования.

• Объединения, которые за время своего существования не нарушали законов и вовремя исполняли свои обязательства по выплате налогов и сборов, предоставлении отчетности, могут рассчитывать на процесс ликвидации без осуществления налогового расследования. Главным требованием является отсутствие притязаний к владельцам ООО от Налоговой.
• Предприятия с нулевым балансом (отсутствие денежных средств на приходе и расходе баланса — значит, нет кредиторов) так же могут рассчитывать на ускоренный процесс ликвидации без налоговой проверки.
• Если ООО ликвидируется путем продажи, проверка осуществляться не будет.

Проведение такого мероприятия

Осуществляется данное расследование независимо от того, какой период просуществовала организация и сколько раз в ней проводились налоговые  проверки до момента ликвидации. Даже если с момента последней проверки истек совсем небольшой период времени, выездная проверка при ликвидации все равно будет осуществлена.

Период, который охватит проверка – 3 последних календарных года, предшествующих моменту ликвидации, а так же период текущего календарного года, в котором было принято решение о ликвидации. Срок проведения процедуры обычно не превышает 2 месяца, но иногда это время увеличивается (например, форс-мажорная ситуация).

До полугода длятся налоговые расследования, если необходимо проверить сеть филиалов организации. Проверка может закончиться досрочно. Для этого требуется официальное распоряжение от руководства НИ.

Нормативное регулирование

• В соответствии со ст. 82 НК РФ выездная налоговое расследование производится в разнообразных формах лицами, уполномоченными на совершение данного мероприятия:
  • Сверка бухгалтерского документооборота и его соответствие требованиям и нормам законодательства;
  • Проверка и личный осмотр помещений и объектов собственности ООО;

• В соответствии со п.1 ст. 89 НК РФ проверка может пройти:
  • У налогоплательщика (по фактическому адресу нахождения ООО);
  • В налоговых органах (если у владельца ООО нет возможности создать условия для проведения данной процедуры).
• В соответствии с п. 13 ст. 89 НК РФ возможно проведение инвентаризации. В этот момент проверяется достоверность отчетной документации ООО.
• В соответствии со ст. 91, 92 НК РФ лица, направленные на расследование, имеют полное право осматривать любые помещения и территории, которые принадлежат налогоплательщику (от которых он извлекает выгоду/доход).
• В соответствии со ст. 93, 93.1 НК РФ лица, направленные на расследование, имеют полное право запросить у налогоплательщика документы, необходимые для проверки.
• В соответствии со ст. 94 НК РФ в момент расследования уполномоченные лица имеют полное право производить выемку документов и предметов. Это нужно в случае выявленного нарушения. Чтобы были доказательства.
• В соответствии со ст. 95 НК РФ возможно привлечение эксперта.
• В соответствии со ст. 90 НК РФ возможен допрос свидетеля, который владеет информацией, имеющей значение для налогового расследования.
• В соответствии со ст. 90 НК РФ возможен допрос любого физического лица, которое владеет информацией, имеющей значение для налогового расследования.
• В соответствии со ст. 95 НК РФ, если в ходе расследования экспертный специалист найдет нарушения, не относящиеся к настоящему расследованию, он запишет их в свое заключение.
• В соответствии со ст. 97 НК РФ может быть привлечен переводчик.

Привлечение переводчика при налоговой проверке — тема видеоролика ниже:

Необходимые документы и ответственные органы

Если руководитель принял решение о прекращении деятельности , нужно:

• Произвести расчисление со всеми сотрудниками, кредиторами;
• Заплатить все штрафы, неустойки, налоги и сборы;
• Привести в порядок бухгалтерскую документацию и свидетельства, подтверждающие подачу отчетности вовремя;
• Создать ликвидный баланс;
• Произвести публикацию в СМИ о прекращении существования ООО.

Для того, чтобы налоговое расследование прошло максимально гладко, рекомендуется произвести инициативный аудит. Это снизит вероятность расхождений в документах и исключит ошибки бухгалтера, а так же придаст уверенности управленцам ООО. Ответственный орган за проведение выездной налоговой проверки – Налоговая инспекция РФ.

Процедура

• Обычно срок, за который происходит налоговое расследование, не превышает двух месяцев.
• В некоторых случаях это время может увеличиться и составить 4 или 6 месяцев.
• Начальной точкой отсчета времени проверки является день, в который вынесено решение о проведении расследования.
• Окончанием считается день, в который была составлена справка об осуществленной проверке.

Ходе проверки:

• Проверка документов;
• Анализ документов;
• Направление запросов в иностранные государства, к котором имеет отношение ликвидируемое ООО;
• Инвентаризация (составление инвентаризационных описей);
• Допрос свидетелей;
• Осмотр помещений, территорий, документов и предметов;
• Выемка документации (днем, ночью это запрещено);
• Заполнение документации и актов;
• Составление выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов;
• Принятие решения по результатам проверки.

По окончании процедуры принимается решение о привлечении/непривлечении налогоплательщика к ответственности, доначисление неуплаченных налогов, пеней.

Важная информация

• Если у руководителя ООО нет возможности предоставить документацию для проверки, нужно написать письмо с уведомлением о невозможности доставке/передаче документов в налоговую с указанием причин.
• За сокрытие документации или неполное предоставление информации накладывается административная ответственность.
• Результатом расследования является акт налоговой проверки.
• Если налогоплательщик, в отношении которого было проведено налоговое расследование, уклоняется принять результат, документ направляется ему почтовым отправлением.

О том, что делать, если нагрянула проверка после реорганизации ООО, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/likvidatsiya/ooo-likv/vyezdnaya-proverka.html

Особенности налоговой проверки при закрытии ООО

Согласно статье 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, сущность ликвидации ООО состоит в прекращении деятельности юридического лица, осуществляется это без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства другими лицами.

Если общество с ограниченной ответственностью решено ликвидировать, то налоговые органы должны быть извещены в течение трех дней с того момента, как было принято это решение. Правила закрытия общества с ограниченной ответственностью предусматривают обязательную проверку, налоговая проверка при ликвидации ООО имеет свои особенности.

Этапы закрытия ООО

Причины, по которым общество с ограниченной ответственностью может быть ликвидировано, могут быть разными. Добровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью осуществляется в несколько этапов:

• участники общества должны принять соответствующее решение о ликвидации ООО, должна быть назначена ликвидационная комиссия, которая обладает определенными полномочиями;
• комиссия по ликвидации должна осуществить следующие действия: опубликовать решение о ликвидации ООО, выявить кредиторов, провести инвентаризацию;
• в Единый государственный реестр юридических лиц должна быть внесена запись о том, что ООО прекращает свою деятельность.

Когда принято решение ликвидировать организацию, проводится такое мероприятие, как налоговая проверка, главная особенность заключается в том, что такая процедура осуществляется вне зависимости от того, когда проверка соответствующим налоговым органом была осуществлена в последний раз.

Осуществляется проверка деятельности фирмы не только за последние 3 календарных года, но и за текущий календарный год, когда было принято решение о том, что общество с ограниченной ответственностью подлежит ликвидации, делается это на основании п.11 ст.89 НК Российской Федерации.

Такая проверка ликвидируемой организации предусматривает определенный план.

План налоговой проверки

В соответствии со ст.100, 101 НК Российской Федерации, налоговые органы осуществляют выездную ликвидационную проверку, по ее результатам принимается решение.

задача такой проверки заключается в том, что необходимо выявить нарушения действующего налогового законодательства (речь идет о неуплате налогов и пеней).

По результатам выездной проверки при ликвидации общества выставляются требования на уплату налогов и пеней в течение 10 дней после того, как вступило в силу решение о привлечении или отказе привлечения к ответственности.

Такое решение начинает действовать после того, как пройдет 10 дней с того момента, как это решение было вручено налогоплательщику, что установлено п.2 ст.70 и п.9 ст.101 НК Российской Федерации.

В задачу ликвидируемой организации входит размещение соответствующей информации в Вестнике государственной регистрации, должно быть сообщено о предстоящей ликвидации ООО, должен быть указан адрес и сроки, в которые кредиторы могут предъявлять требования. Согласно ст.

63 Гражданского кодекса Российской Федерации такой срок не может быть менее 2-х месяцев. Именно в этот срок ИФНС и иные кредиторы должны направить в ООО требование о включении пеней и недоимок в реестр требований кредиторов.

Надо при этом отметить то обстоятельство, что все требования проверяющих органов могут быть приняты только в том случае, если есть соответствующие судебные решения.

В том случае если налоговая инспекция такие требования ликвидируемой организации не направит, то, согласно действующему законодательству, ликвидационная комиссия сама может завершить ликвидацию и организация исключается из ЕГРЮЛ. Тем не менее, стоит не забывать о том, что ИФНС является регистрирующим органом, поэтому она может отказать по той причине, что имеются задолженности по пеням. Такое решение можно оспорить в суде в соответствующие сроки.

Права ликвидационной комиссии

В права ликвидационной комиссии входит то, что она может отказаться от включения в реестр и может не удовлетворить требования проверяющих органов, которые выступают в роли кредитора по гражданско-правовым основаниям. Если в соответствующие сроки такое решение не будет оспорено в суде, то недоимка считается погашенной согласно п.6 ст.64 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если ликвидировали юридическое лицо, в обязанностях ликвидатора лежит правильный расчет налогов и сборов, они должны быть своевременно и полностью уплачены.

При закрытии организация должна рассчитаться с бюджетом не только по налогам, по которым она выступала как налогоплательщик, но и по тем налогам, по которым организация была налоговым агентом. Например, по налогу на доходы физических лиц, что установлено п.2 ст. 226 НК Российской Федерации.

Нужно сдавать декларации даже тогда, когда у организации не имеется налоговой базы. Потом начинается сверка по налогам и сборам, акт сверки должен быть обязательно оформлен в соответствующем порядке.

Согласно положению п.4 ст.

49 Гражданского кодекса Российской Федерации, излишние суммы, уплаченные ликвидируемой организацией, должны быть зачтены в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженностям и сборам.

Надо отметить, что обязанность по уплате налогов и сборов может быть прекращена только тогда, когда юридическое лицо ликвидировано, что следует из положений пп.4 п.3 ст.44 НК Российской Федерации.

Особенности выездной налоговой проверки при ликвидации ООО

Когда осуществляется такое мероприятие, то сотрудники проверяющих органов имеют законодательное право осуществлять следующие действия:

• на основании ст. 93 — истребование документов, которые имеют отношение к финансовой деятельности компании;
• на основании положения, утвержденного совместным приказом Министерства финансов России и Министерства по налогам и сборам от 10.03.99 может осуществляться инвентаризация имущественных объектов;
• на основании ст.92 НК Российской Федерации может быть проведен осмотр;
• на основании ст.94 НК Российской Федерации может быть осуществлена выемка (изъятие) соответствующей документации.

После того как все мероприятия завершены, сотрудник налоговой службы подписывает уведомление, что проверка окончена. В этом документе обозначается предмет проверки и то время, в которое она проводилась.

После того как составлена такая справка, в течение 2-х месяцев проверяющий орган должен подготовить акт проверки, он должен быть подписан сотрудниками налоговой инспекции и руководителем того юридического лица, которое подлежит ликвидации.

Акт выездной проверки включает в себя следующую информацию:

• наличие нарушений или отсутствие таковых. Если в результате такой процедуры были выявлены нарушения, то в акте, составленном сотрудниками ИФНС, все должно быть подтверждено документально;
• в акте, составленном налоговой инспекцией, должны быть выводы и предложения, которые направлены на устранение имеющихся нарушений;
• сотрудники ИФНС должны в акте указывать на соответствующие ссылки НК Российской Федерации.

Таким образом, становится понятно, что правила проверки закрывающейся организации предусматривают немало нюансов. Тем не менее, если деятельность фирмы осуществлялась без нарушений, все пройдет в сжатые сроки и закрытие фирмы не вызовет затруднений.

Подготовку к проверке можно осуществить самостоятельно, но при этом нужно быть готовым к тому, что это вызовет немало трудностей. Поэтому для тех, кто желает сэкономить время, можно порекомендовать обратиться к специалистам, которые имеют большой опыт в таких делах.

Однако специалисты юридических компаний, которые занимаются такими делами, могут обойтись недешево.

Источник: https://1bankrot.ru/likvidaciya/nalogovaya-proverka-pri-likvidacii-ooo.html

Налоговая проверка после ликвидации ООО

Ликвидировать ООО в некоторых случаях бывает труднее, чем его открыть.

Чтобы пройти процедуру ликвидации, нужно собрать немало бумаг, провести целый ряд переговоров, погасить долги, разобраться со счетами.

Еще одной головной болью для владельца ликвидируемого предприятия может стать выездная налоговая проверка, которую иногда назначают после закрытия ООО.

Чего ждать от этой проверки? Как к ней подготовиться? Какие документы необходимо предоставить и в какой срок? Что делать по результатам ревизии? Разберемся.

Обязательна ли налоговая проверка ликвидируемого бизнеса?

Далеко не все ликвидируемые ООО проходят налоговую проверку. Местные органы ФНС вовсе не обязаны назначать ревизию после закрытия предприятия.

Тем не менее такое право у них есть – оно закреплено в ст. 89 Налогового кодекса.

Причем проверка может быть назначена на любое время, вне зависимости от того, когда на предприятии была предыдущая налоговая ревизия.

Обратите внимание! По общему правилу, налоговые органы имеют право проверять предприятия не чаще одного раза в год. Однако ревизия после ликвидации ООО может быть назначена на тот же год, когда проводилась плановая проверка. То есть владельцу ликвидируемого бизнеса, возможно, придется выдержать две проверки подряд.

В каких случаях назначают проверку

Любой владелец закрываемого бизнеса обязан уведомить ФНС о грядущей ликвидации. Орган власти, в свою очередь, примет решение о необходимости проведения проверки или отсутствии такой необходимости. При решении вопроса налоговики будут руководствоваться несколькими факторами:

• Имеющиеся сведения о деятельности закрываемого ООО. Если у предприятия никогда не было проблем с уплатой налогов: бизнес не срывал сроки взносов, не накапливал долги, не пытался уклониться от взыскания, не получал штрафных санкций и пеней, то проверка может не назначаться. Если же предприятие было проблемным для налоговиков, то ревизию могут назначить, даже если предыдущая проверка проводилась всего пару месяцев назад.
• Дата предыдущей проверки. Налоговой службе не нужна лишняя работа: сотрудники не станут проверять ответственное предприятие после закрытия, если за пару месяцев до ликвидации на нем уже была ревизия. Опять же это не касается проблемных ООО.
• Внутренние регламенты налоговой службы. С этим пунктом никогда не угадаешь: сотрудники ведомства иногда руководствуются весьма странными установками, о которых не знают простые смертные. Разнарядки могут быть самые разнообразные и порой очень странные: обязательно проверить все предприятия, торгующие картошкой, или организовать ревизию всех бизнесов, чьи владельцы занимаются рукоделием. Мы, конечно, утрируем, но иногда налоговая служба ведет и впрямь абсурдную деятельность.

Как будет проходить проверка

Если налоговая проверка все же будет назначена, без ее результатов закрыть предприятие не удастся. Поэтому владельцу бизнеса придется внимательно отнестись и к ходу ревизии, и к ее результатам.

В рамках проверки налоговые органы запросят у компании финансовую документацию и отчетность не более чем за 3 года, предшествующих ревизии. Просить бумаги за больший срок запрещено Налоговым кодексом. В пакет документов для налоговиков должны войти следующие бумаги:

• выписка из ЕГРН на недвижимость, которую занимает предприятие (на праве собственности или аренды);
• кассовые чеки, квитанции, ордера прихода-расхода;
• документация первичного учета;
• налоговые декларации;
• сведения о зарплатах сотрудников.

В рамках проверки сотрудники ФНС произведут следующие действия:

• оценят рабочие места сотрудников ООО на предмет соответствия нормам трудового права;
• проведут инвентаризацию всего имущества предприятия;
• сфотографируют помещения и оборудование;
• сверят бухгалтерскую и налоговую отчетность;
• изымут необходимую документацию.

Сотрудники ФНС сверят показатели, чтобы установить, нет ли у предприятия задолженности по налогам. Ведь бюджет считается одним из кредиторов любого ООО, соответственно, налоговые задолженности, то есть долги перед бюджетом, нужно погасить наряду со всеми другими платежными обязательствами.

Если налоговики выявят наличие долгов или неточностей в отчетной документации, в ликвидации предприятия будет отказано до устранения всех нарушений.

После их устранения документы придется перепроверять, и в них снова могут обнаружиться неувязки.

Соответственно, к налоговой проверке после ликвидации ООО необходимо подходить очень внимательно, чтобы не растянуть процесс закрытия бизнеса на десятилетия.

Каковы максимальные сроки ревизии

С 2017 года срок налоговой проверки малого бизнеса был сокращен до одного года. Однако налоговики могут продлить его еще на полгода. Поэтому не стоит ожидать прохождения проверки в кратчайшие сроки: всегда стоит готовиться к худшему.

Для справки

В соответствии со ст. 89 НК РФ стандартный срок прохождения налоговой проверки после ликвидации ООО составляет 2 месяца.

К слову, срок назначения проверки после подачи документов о ликвидации законодательно не ограничен. Поэтому, подав уведомление о закрытии ООО по форме Р15001, владелец бизнеса должен самостоятельно обращаться в налоговые органы и узнавать, назначена ли ему ревизия или он может спокойно закрывать свою фирму.

Если суммировать эти сроки, то проверка после ликвидации может занять больше 2 лет: в течение первого года ревизия будет назначаться, еще полтора года налоговики будут осматривать и фотографировать помещения, инвентаризировать движимое имущество, проверять бумаги. Чтобы минимизировать потери, владелец бизнеса должен постараться привести свой бизнес перед ликвидацией в то состояние, в котором ему точно не понадобится налоговая проверка.

В каких случаях налоговая проверка точно не потребуется

Владельцы некоторых категорий бизнеса могут быть спокойны: им налоговая ревизия после ликвидации точно не грозит. Проверку точно не назначат, если предприятие соответствует одному из следующих пунктов:

• продается;
• имеет всего одного учредителя, поэтому делить активы не с кем;
• не ведет деятельность уже 3 года и более;
• имеет нулевой бухгалтерский баланс.

Кроме того, как уже отмечалось, налоговая проверка может не понадобиться компании, которая всегда аккуратно вела налоговые дела. Однако отсутствие задолженностей в предыдущие годы не является стопроцентной страховкой от ревизии.

А вот нулевой бухгалтерский баланс – является. Впрочем, если фирма всегда аккуратно вела дела, скорее всего, к моменту закрытия у нее и будет ноль на балансе.

Вряд ли ответственные владельцы допустят неожиданное появление долгов прямо перед закрытием.

Что делать по результатам ревизии

Если налоговые органы не выявят нарушений в финансовой деятельности предприятия, его владелец получит соответствующие документы, подтверждающие отсутствие долгов перед бюджетом и других кредиторских задолженностей.

Таким образом ФНС подтвердит чистоту и полноту уплаты налогов и даст добро на закрытие бизнеса.

После этого владельцу останется лишь законодательно завершить процедуру и поступить с бизнесом так, как он планировал: полностью ликвидировать, продать, передать другим владельцам или любым другим образом распорядиться своей бывшей компанией.

Источник: https://assistentus.ru/proverki/nalogovoj-proverka-posle-likvidacii-ooo/