Соглашение об избежании двойного налогообложения со Швейцарией

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

10 ноября 2016

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья.

Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России.

Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах.

Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России.

Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России.

Соответственно, если сумма налога в государстве-источнике дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

• выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
• или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды.

Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год.

Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму ФНС № ЕД-3-3/4062@ от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

• для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
• для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме № ЕД-3-3/412@ от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

•

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Источник: https://tranio.ru/articles/double_taxation_avoidance/

К вопросу об изменениях соглашения между швейцарией и россией об избежании двойного налогообложения

• 16.11.2012НовостиОльга Кутяева 941
  
  

  Австрия получает выгоду от налогового соглашения со Швейцарией

  Швейцарско-австрийское налоговое соглашение основано на соглашениях, заключенных между Великобританией и Швейцарией и Германией и Швейцарией. Оно предусматривает обложение налогом у источника незадекларированных активов австрийских резидентов в швейцарских банках. Соглашение также содержит планы по сбору ежегодного налога у источника с будущих инвестиционных доходов.Австрийское Министерство финансов объявило, что в этом году в налоговые ор…

• 19.12.2011НовостиОльга Кутяева 881
  
  

  Банкам Швейцарии предложено добровольно сотрудничать с налоговой службой США

  Средства массовой информации Швейцарии в прошедшие выходные активно обсуждали полученное 16 декабря рядом банков страны предложение налоговой службы США согласиться до 20 декабря на добровольное раскрытие информации об американских клиентах банков в обмен на отказ американской стороны от судебного преследования этих банков в связи с их возможным участием в делах, связанных с уклонением от уплаты налогов налогоплательщиками США.В случае с…

• 27.11.2009Колонка специалистаОлег Попутаровский +11568
  
  

  Банковская тайна в свете последних событий вокруг швейцарского банка UBS

  Такие вопросы нам задают практически ежедневно.Поскольку эта история, а точнее исторический тренд, имеет большую публичную значимость и общественный резонанс, мы решили дать свои комментарии и готовы выслушать также Ваши контраргументы.Первое, что хотелось бы подчеркнуть, что из всего массива обрушившейся на нас информации следует вычленить фактологию, отделив ее от параллельных домыслов и предположений сотен, если не тысяч комментатор…

• 18.07.2011НовостиОльга Кутяева 873
  
  

  Власти США ищут налоговых уклонистов в Credit Suisse

  «Расследование связано с услугами private banking, предоставленными в прошлом американским клиентам на трансграничной основе. В рамках этого процесса Credit Suisse 14 июля получил письмо с уведомлением о том, что он стал объектом расследования Минюста США», — отметил банк в своем заявлении, распространенном в минувшую пятницу. Дело против Credit Suisse свидетельствует о серьезной эскалации конфликта между  США и Швейцарией, связанного с р…

• 05.11.2015НовостиОльга Кутяева 745
  
  

  Внутренняя банковская тайна Швейцарии останется неизменной

  4 ноября 2015 года Министерство финансов Швейцарии заявило о том, что внутренняя банковская тайна Швейцарии останется нетронутой. Правительство Конфедерации отказывается от реформы банковского, уголовного и уголовно-процессуального законодательств, в соответствии с которой изначально планировалось изменить понятия «уклонения от уплаты налогов» (Steuerhinterziehung) и «налогового обмана» (Steuerbetrug), а также упразднить различия межд…

• 09.03.2010Колонка специалистаОлег Попутаровский 1553
  
  

  Возвращаясь к вопросу банковской тайны…

  Вопрос о банковской тайне на протяжении уже десятилетий устойчиво бьет рекорды популярности среди всех вопросов. Предпринимателей и простых граждан интересует и техника вопроса (кто, как, что и на каком основании могут получить доступ, арестовать денежные средства; конфисковать; репатриировать или на худой случай «заморозить» на неопределенный срок). Разные страны, разные банки, разные правительственные учреждения продвигают и используют разли…

• 21.11.2012НовостиОльга Кутяева 964
  
  

  Вступило в силу соглашение об избежании между Швейцарией и ОАЭ

  и Объединенными Арабскими Эмиратами об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, которое было только подписано 7 октября 2012 года.В отношении дивидендов соглашением предусмотрено, что ставка налога у источника не превысит 5%, в случае если компания, получающая такой доход, владеет не менее 10% в капитале компании, выплачивающей дивиденды. В остальных случаях – не превысит 15%.Пассивные доходы в форме процентов …

• 02.09.2009НовостиЕлена Данкова 745
  
  

  Договор товарищества не обязывает иностранную фирму уплачивать налоги в РФ

  При этом факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон, осуществляемую полностью или частично на территории РФ, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящей к образованию постоянного представительства в РФ. Таким образом, доход иностранной организации, полученный по договору простого товарищества, подлежит н…

• 21.01.2009Колонка специалистаАлександр Алексеев 2171
  
  

  Еще раз об открытии счета в Швейцарском банке…

  Что ни говори, а несмотря на все усилия международных организаций, несмотря на множество новых межгосударственных и межведомственных соглашений об информационном обмене и о правовой помощи, Швейцария еще долго будет оставаться одной из самых привлекательных стран для размещения существенной части своих сбережений, отложенных на «черный день», для каждого второго бизнесмена той или этой части света. И «горячие новости» о многомиллиардных п…

• 26.05.2010Колонка специалистаАлександр Алексеев -1+8 56115
  
  

  К вопросу о розыске вкладов в Швейцарских банках или удастся ли вернуть средства Вашего дедушки, открывшего счет до революции?

  С 1 января 2015 года стал невозможным розыск дореволюционных вкладов.Поправки в Закон установили срок предъявления прав на «спящие» счета: теперь владельцы таких счетов (или их наследники) могут обратиться к Swiss Banking Ombudsman только в течение 50 лет после завершения всех необходимых банковских процедур (должно пройти 10 лет с момента последнего контакта с владельцем счета, чтобы сведения о таком счете поступили к банковскому омбудсме…

• 29.01.2009Колонка специалистаАлександр Алексеев 1744
  
  

  Лихтенштейнско-Швейцарской банковской тайны в отношении американских граждан больше не существует

  Этим мнением поделился с нами и слушателями очередного GSL — семинара партнер одной из крупнейших и старейших трастовых компаний Лихтенштейна. Его точка зрения основана на тех трендах, которые хорошо заметны в экономической жизни большинства стран Западной Европы, на фактах активного вмешательства спецслужб в вопросы экономики и налоговой политики, когда последние идут на подкуп банковских служащих в целях доступа к базам данных физических лиц…

• 10.02.2014НовостиОльга Кутяева 776
  
  

  Люксембург распрощается с банковской тайной

  Евросоюзу поставлено лишь одно условие ― продолжить переговоры на эту тему со странами, которые за пределами ЕС считаются налоговыми оазисами. Об этом новый премьер-министр Люксембурга Хавьер Беттель заявил в конце минувшей недели после встречи с канцлером ФРГ Ангелой Меркель.Директива о налогообложении банковских вкладов в целом в рамках Евросоюза уже одобрена. Большинство стран договорились о взаимном обмене всей необходимой налоговикам …

• 06.07.2009Колонка специалистаОлег Попутаровский 1485
  
  

  Налогообложение швейцарско-российской компании

  Нам казалось, что ответы очевидны, но раз такой вопрос задается, то по всей видимости есть некоторые неясности. По фактически заданным параметрам понятно, что на территории России создается (учреждается) юридическое лицо с иностранными инвестициями.Название – Совместное предприятие не имеет правового значения и не несет никакой юридической «нагрузки». Это дань некоторой исторически сложившейся традиции. С таким же успехом (правовым зн…

• 21.02.2011Бумажные и Интернет СМИОлег Попутаровский -2+15164
  
  

  Не пойман – не gunvor. Реалии банковской тайны

  Кантон Цуг — это область в Швейцарии размером с четверть Москвы. Именно здесь в крохотном городке Баар находится центр торговли российской нефтью и цветными металлами. До последнего времени это был один из самых престижных офшоров: зарегистрированные здесь фирмы платили ничтожные налоги и имели солидную репутацию европейских фирм. Но на прошлой неделе Швейцария согласилась выдавать России информацию о российских владельцах счетов в швейцарских…

• 14.04.2011НовостиОльга Кутяева 959
  
  

  Обмен тайнами

  Переговоры со Швейцарией и Люксембургом уже завершены, говорит начальник отдела международного налогообложения Минфина Дмитрий Николаев, сейчас проходят межведомственное согласование проекты распоряжений правительства о подписании протоколов к действующим соглашениям. По его словам, стороны договорились включить в соглашения рекомендованные ОЭСР положения о предоставлении информации, составляющей банковскую тайну, по мотивированному запросу на…

• Все материалы по теме

Источник: https://gsl.org/ru/column/%D0%BA-%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%83-%D0%BE%D0%B1-%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%D1%85-%D1%81%D0%BE%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D0%BC%D0%B5/

В силу вступил договор об избежании двойного налогообложения между кипром и швейцарией

Стоит отметить, что договор составлен в соответствии с требованиями ОЭСР и небольшими поправками, отражающими специфику экономической деятельности каждого из государств. Соглашение охватывает практически все сферы деятельности кипрских резидентов, что делают остров ещё более привлекательным не только для инвестирования, но и постоянного проживания на его территории.

Последние поправки в программе экономического гражданства Кипра: сумма инвестиций снижена до 2 млн евро!

Основные положения договора

Подписанный Кипром и Швейцарией договор охватывает все виды подоходных налогов и сборов, взимаемых с резидентов страны, органов власти и их подразделений, включая поступления с прироста капитала и продажи собственности. Налог на прибыль от лотерейных и прочих выигрышей исключены из сферы действия соглашения.

Так, поступления от операций с недвижимостью подлежат налогообложению в стране её фактического расположения. Что касается предпринимателей, то бизнесмены обязуются оплачивать все соответствующие сборы в той стране, резидентами которой они фактически являются, при условии, что последние не ведут бизнес в любой другой стране через постоянное предпринимательство. В этом случае налоговые поступления будут отчуждаться в пользу страны-заказчика.

Такие же условия касаются и прибыли транспортных компаний. Любые поступления от международных морских и авиаперевозок будут облагаться налогами в той стране, где предприниматель имеет статус резидента. Согласно стандартам ОЭСР транспортные налоги должны взиматься в стране, где находится фактическое представительство и основные органы управления компании, но на практике результат будет тот же.

Налогообложение дивидендов, процентов и прочих поступлений

Согласно кипрскому законодательству, дивиденды не подлежат обязательному налогообложению. Что кажется крайне выгодным по сравнению с 35% швейцарским налогом.

Согласно условиям договора дивиденды, что выплачиваются резиденту одной из стран-участниц соглашения, освобождаются от уплаты налога при условии, если выгодополучатель владеет не менее 10% акций компании в течение минимум одного календарного года.

Это положение не распространяется на партнёрства, т.к. последние будут облагаться налогами в обычном режиме.

Освобождаются от любых налоговых выплат и дивиденды, начисляемые пенсионными фондами и другими государственными органами. В некоторых случаях они могут облагаться налогами по ставке до 15%.

Все проценты и роялти, полученные их фактическим владельцем, будут облагаться налогом только в стране фактического резидентства их собственника. При этом кипрские резиденты, получающие проценты из Швейцарии, будут платить сборы по более низкой ставке.

Что касается поступлений от отчуждения собственности, то бенефициар обязан оплачивать соответствующие сборы в стране фактического местонахождения имущества или связанного с ним постоянного учреждения.

В случае же продажи задействованных в международных перевозках морских или воздушных судов, все налоговые платежи будут взиматься страной фактического резидентства выгодополучателя.

Эти же условия касаются и налога на капитал, который должен выплачиваться в стране местонахождения собственности.

Прибыль, полученная резидентом одного из государств от продажи акций, облагается налогами страной-партнёром, при условии, что стоимость проданных акций составляет более 50% закреплённого за ними имущества, фактически находящегося в другом государстве. Но этой статьёй предусмотрен и ряд исключений. Так, право взимания налога остаётся за страной, фактического резидентства владельца акций, если:

1. Акции котируются на фондовой бирже одного из государств.
2. Большая часть акций компании включает недвижимость, необходимую для обеспечения нормальной работы компании.
3. Компания пережила реорганизацию управленческой структуры, включая слияние, разъединение и прочие подобные сделки.

Оффшорная деятельность и обмен информацией

Помимо прочего, соглашение регламентирует и оффшорную деятельность резидентов обоих государств. Так, если швейцарский предприниматель намерен проводить любые мероприятия на кипрском континентальном шельфе, то островная сторона будет рассматривать их как международный бизнес через постоянное представительство при условии, что общая продолжительность работ будет составлять более 30 дней в течение года.

Главной особенностью типовых соглашений ОЭСР является регламентация процедур обмена налоговой информацией между двумя государствами. Каждая из стран имеет право подать соответствующий запрос для определения налоговой базы конкретного контрагента в своей стране. В обозримом будущем все эти процессы будут происходить в автоматическом порядке.

Но договор не допускает никаких злоупотреблений и предполагает предоставление личных данных бизнесмена только в случае, если страна-партнёр не имеет возможности получить необходимую информацию собственными силами. По этой причине каждый запрос должен сопровождаться пояснительной запиской, объясняющей причину и основания для его подачи.

Подписание такого соглашения – серьёзный шаг для Кипра в преддверии выхода из программы финансового оздоровления. Островное правительство приложило немало усилий, чтобы привлечь в страну состоятельных инвесторов. Одним из таких рычагов стала и лояльная налоговая политика, а наличие широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения позволяет резидентам страны выгодно вести бизнес не только с островными, но и другими мировыми контрагентами.

В таких условиях инвестиции в экономику Кипра откроют массу возможностей для вашего бизнеса. И это уже не говоря о праве получения второго гражданства для вас и членов вашей семьи.

За более детальной информацией касательно получения второго гражданства Кипра обращайтесь к нам по электронной почте info@offshore-pro.info.

Источник: https://internationalwealth.info/agreements/dta-between-cyprus-and-switzerland/

Соглашения об избежании двойного налогообложения (перечень)

Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между странами, позволяет снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков. На сегодня Россия заключила более 80 таких соглашений об избежании двойного налогообложения с различными государствами.

Двойное налогообложение в России

Условия получения налоговых льгот в международных сделках

Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения

Договоры об устранении двойного налогообложения

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (Кипр и другие страны)

Итоги

Двойное налогообложение в России

Чтобы избежать двойного налогообложения, российское правительство заключает с правительствами других стран соглашения, которые помогают развитию отношений резидентов этих двух стран при совершении сделок. Такие соглашения об избежании двойного налогообложения помогают освободить бизнес от непомерного налогового бремени, которое может возникать при выплате доходов резидента одной страны резиденту другой страны.

В указанных соглашениях об избежании двойного налогообложения по договоренности на международном уровне некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога либо же устанавливаются какие-то льготные условия по уплате данного вида налога с доходов. Ведь налог с этих доходов уже, например, был уплачен в стране, в которой расположен налогоплательщик (налоговый агент), выплачивающий вознаграждение своему зарубежному партнеру.

В России п. 1 ст. 7 Налогового кодекса установлен приоритет международного соглашения перед отечественным налоговым законодательством. Это означает, что если в соответствии с нормами НК установлена ставка налога в 10%, а в международном соглашении — 5%, то налогоплательщик вправе применять установленную международным договором ставку. Однако в этом случае обязательным является соблюдение всех условий, прописанных в международном договоре.

О проводимой РФ налоговой политике читайте в статье «Налоговая политика государства на 2016-2018 годы».

Условия получения налоговых льгот в международных сделках

Среди условий, установленных российским налоговым законодательством для применения льготного налогообложения в соответствии с условиями международных соглашений об избежании двойного налогообложения, основным является подтверждение факта, что контрагент находится за границей. Речь идет о зарубежном партнере российского налогоплательщика, которому последний выплачивает доход. Об этом указывается в подп. 4 п. 2 ст. 310 НК. Также налогоплательщику потребуется доказать, что его партнер является фактическим получателем прибыли, а не посредником.

В п. 1 ст. 312 НК говорится о том, что иностранный партнер обязан предоставить российскому налоговому агенту доказательство того, что он является фактическим выгодополучателем и что он расположен на территории того государства, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется побеспокоиться об их переводе на русский. Также фискальные органы в большинстве случаев требуют, чтобы на документах стоял апостиль. Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с дохода иностранца (или чтобы применил льготный режим налогообложения), необходимо, чтобы все перечисленные выше подтверждающие документы были предоставлены до момента выплаты дохода.

В случае если они будут предоставлены позже, налог с дохода будет удержан в соответствии с нормами российского налогового законодательства. Но впоследствии при предоставлении документов уплаченный налог можно будет вернуть и доплатить доход зарубежному партнеру.

Итак, какие документы должен предоставить иностранный партнер, чтобы избегнуть двойного обложения налогами? В п. 1 ст. 312 НК указан исчерпывающий перечень таких документов:

• заверенное компетентным зарубежным органом (к таким относятся финансовые и фискальные ведомства иностранных государств) подтверждение о постоянном нахождении резидента в данном иностранном государстве (+ перевод на русский);
• документальное подтверждение, что иностранный получатель дохода имеет на него фактическое право.

Однако ни в данном пункте, ни где-нибудь еще в НК нет четкого указания о том, какие требования предъявляются к форме документов. Обычно такие подтверждающие документы именуют как «Сертификаты о налоговом резидентстве».

Источник: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/soglasheniya_ob_izbezhanii_dvojnogo_nalogooblozheniya_perechen/

Договоры об избежании двойного налгообложения: список соглашений 2018

Гражданин или организация могут быть зарегистрированы на территории одного государства, но по факту находиться в другом. В этом случае возможна законодательная коллизия: с доходов хозяйствующего субъекта нужно будет платить налоги в два бюджета, что означает потерю их значительной доли. Чтобы избежать подобной ситуации, заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. В 2018 году у России такие договоры подписаны с 83 странами мира.

Понятие фактического получателя дохода (ФПД)

Согласно ст. 7 НК РФ, устранение двойного обложения налогами возможно исключительно по отношению к доходам фактического получателя (ФПД). Если денежные средства выплачиваются иному лицу, выполняющему в сделке роль посредника, нормы международных соглашений не действуют. Это помогает избежать злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, когда в цепочку вводятся ненужные транзитные фирмы для необоснованного получения льгот.

С точки зрения межстрановых договоров об избежании двойного налогообложения и норм российского права, возможно три ситуации:

• ФПД (бенефициар по сделке) не определен – если российское предприятие выплачивает доход посреднику, оно выполняет функции налогового агента, удерживая с суммы установленный процент и перечисляя в бюджет РФ. Например, для дивидендов ставка составляет 15%.
• ФПД установлен, он является резидентом РФ – если бенефициаром является гражданин, фирма-плательщик удерживает с его дохода НДФЛ. Если получатель – компания, налог можно не удерживать, но при этом нужно проинформировать ИФНС о том, кто выступает ФПД по сделке.
• ФПД установлен, он является нерезидентом – если со страной, где зарегистрировано физическое или юридическое лицо, заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, стороны действуют в соответствии с положениями этого документа. Если такого договора нет, плательщик удерживает налог в общем порядке согласно нормам, изложенным в НК РФ.

Указанная логика распространяется для любых видов доходов, включая дивиденды.

Кто признается ФПД?

Согласно положениям ст. 7 НК РФ, ФПД признается лицо, которое может распоряжаться доходом, полученным другой компанией, потому что обладает прямым или косвенным влиянием, владеет долей в акционерном капитале и т.д.

Правила об устранении двойного налогообложения не распространяются на субъектов, не признаваемых ФПД. Это лица, которые получают доходы, но не могут распоряжаться ими по своему усмотрению или выполняют в сделке исключительно посредническую роль.

Согласно разъяснениям ФНС, в роли ФПД может выступать лицо, которое отвечает следующим критериям:

Реальная деятельность

Компания обладает активами, которыми может распоряжаться по своему усмотрению, совершает реальные, а не формальные сделки, у организации имеются конкретные бизнес-цели, ее роль и функции выходят за рамки посредничества.

Реальное присутствие

Означает, что у фирмы имеется офис, персонал, первое лицо (директор), действующее от имени организации, IP-адрес, телефонная линия. Компания сдает отчетность в налоговые органы, подписывает договоры.

Для применения методов устранения двойного налогообложения к конкретной сделке, компании нужно проанализировать экономическую сущность операции и определить, соответствует ли ФПД действующим законодательным критериям.

При проверке документации налоговые органы обратят внимание на то, есть ли у получателя дохода иные источники поступления средств, являются ли они для него существенными. По сделке придется выплатить налог в бюджет РФ, если выяснится, что основная цель ФПД – вывод средств из-под налогообложения.

Порядок подтверждения ФПД

Чтобы использовать действующие методы избежания двойного налогообложения, российская компания-плательщик должна подтвердить ФПД. Для этого она представляет в налоговые органы пакет документов, обосновывающих:

• необходимость проведения сделки конкретного типа;
• необходимость вовлечения в операцию иностранных участников;
• разумность и обоснованность принятого решения.

Действующее законодательство не указывает, какие конкретно документы следует предоставить. Главное – чтобы по результатам ознакомления с ними ИФНС или суд сделали вывод о правомерности применения налоговых льгот.

С какими странами заключены соглашения?

Список международных договоров приведен на сайте Минфина РФ по ссылке. По состоянию на 15.08.2018 года он включает  выглядит так:

Источник: https://buhguru.com/spravka-info/soglashenie-ob-ustranenii-dvojnogo-nalogooblozheniya.html